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临时工是发“工资”还是“劳务报酬”?2019年怎么缴纳个税和社保!
时间 : 2019-01-29 10:04 浏览量 : 116

关于临时工的话题,一直没有停止,尤其是2019年新个税+新社保实施后,很多会计没有学习好政策,结果一脸懵,随着1月份的申报结束,大家咨询的问题越来越多,临时工需要缴社保吗,怎么缴个税,如何算工资……今天统一回复。


企业生产经营中,因岗位或业务需要会使用临时工,那么临时工的财税如何处理?社保如何缴纳?不按规定代扣代缴会有什么风险?我们今天一起来看一下!



一、临时工工资属于“工资”还是“劳务报酬”?


1)、2019年以前:

①按月正常发放工资的,“是否雇员”选择“是”,填写正常工资薪金报表;

②不按月发放工资或者没有签订劳动合同的,“是否雇员”选择“否”,填写劳务报酬报表。


这是工资薪金所得与劳务报酬所得主要区分口径。既然如此,所谓临时工“工资”,其实属于劳务报酬,应当按照“劳务报酬所得”代扣代缴个人所得税。


2)、2019年1月1日起:

居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,一并作为“综合所得”,按纳税年度合并计算个人所得税。


3)相关问题:支付临时工工资需要代扣代缴个人所得税吗?

回答:这是毫无疑问的。


实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得。


因此,若向个人支付上述款项,应当依法履行代扣代缴个人所得税义务。


临时工工资


1)临时工工资也是“工资”

政策依据:临时工工资纳入工资薪金支出。


2)并非增值税应税项目

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务,属于非经营活动,并非“有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产”,不属于增值税征收范围。


相关问题:发放职工工资,使用什么原始凭证入账才能税前扣除?

包括工资分配方案、工资结算单(工资表)、银行单据、企业与职工签订的劳动合同、个人所得税扣缴情况以及社保机构盖章的社会保险名单清册。


税收核算中,职工工资奖金是否纳入个人所得税申报系统,则是计算企业所得税税前扣除的必要条件之一。


临时工薪资处理

职工,是指与企业订立劳动合同的所有人员,含全职、兼职和临时职工,也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。


具体而言,职工包括与企业订立劳动合同的所有人员,未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员,以及虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命、但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员。


因此,临时工工资应当纳入职工薪酬核算,而与正式职工一样。


二、临时工到底要不要缴纳社保?


常有人问起,如果公司要聘请临时工,需要签订合同吗?签几个月算是临时工呢?企业临时工工资如何入账?要不要缴纳社保?



首先,要纠正一下,临时工这个称呼是不准确的,我国其实没有临时工的称呼,我们常规理解的临时工应该是指用工时间比较短。


中央印发的《深化党和国家机构改革方案》引起了大家广泛的关注,其中第46条“为提高社会保险资金征管效率,将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收”今后对社保缴纳的稽查就更加严格了,那么临时工怎么办?临时工是否也一定要为其缴纳社保呢?

 

临时招聘的工人,与正式工相对。临时工就是暂时在单位工作的,一般任职期限不超过一年,也有至期延续可能,但要有双方达成共识的前提。临时工主要有以下几种情形:

 

第一种情形:双方存在实际雇佣关系


所谓任职或者雇用关系,一般是指所有连续性的服务关系,提供服务的任职者或者雇员的主要收入或者很大一部分收入都来自于任职的企业。

 

如果临时工与企业存在实际雇佣关系签订了劳动合同,同时参加单位的考勤、服从单位的规章制度管理。那么临时工与正式员工一样,应该享受同等待遇,企业需要按照“工资薪金”给临时工发放报酬,同时需要帮临时工代扣代缴社保以及个税。

 

举例来说:

 

公司的保洁、保安人员,虽然这个岗位人员变动性很大,但是如果公司平时就固定存在这个岗位,并且员工参加单位的考勤、服从单位的规章制度管理,那么这种情况就属于存在实际雇佣关系并且有一定连续性,应该按照工资薪金处理,并且需要给这些员工缴纳社保,当然如果这些员工已经其他单位交过一份了,就不需要再重复交纳。

 

账务处理:

借:应付职工薪酬-工资

贷:银行存款

应交税费-个人所得税


政策依据:《企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,应作为工资薪金,准予在税前扣除。企业雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工,也属于企业任职或者受雇员工范畴。

 

第二种情形:临时工提供劳务,不存在实际雇佣关系


如果临时工与企业不存在实际雇佣关系,没有与单位签订有期限的劳动合同,只是提供偶尔或按次提供的劳务,这种情况就应该按照劳务费处理。


比如企业办公室等房屋装修,请来的粉刷工,油漆工,搬运货物临时找来的搬运工,企业一般是不会固定设置这些岗位,员工提供的也不是连续性的服务,这类员工提供劳务需要去税局代开劳务发票,企业凭劳务发票入账,个人所得税按照劳务报酬所得计算缴纳。

 

劳务费虽然也是人工费用,但是和工资薪酬分开。劳务费的金额是不作为福利费、职工教育经费和工会经费的基数的。接受劳务的企业不需要为提供劳务的人提供社保。

 

账务处理:

借:管理费用-劳务费

贷:银行存款


政策依据:《社会保险法》第六十条第二款:无雇工的个体工商户、未在用人单位参加社会保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员,可以直接向社会保险费征收机构缴纳社会保险费。

 

第三钟情形:被劳务派遣员工


被劳务派遣的员工的社保应该由谁缴纳关键要看当初劳务派遣单位与用工单位劳务派遣合同是如何签订的。

 

如果合同中约定用工单位直接支付给劳务派遣单位劳务费,由劳务派遣单位支付给被派遣员工工资,并且缴纳社保的,那么该情形下用工单位与被劳务派遣的员工不存在实际雇佣关系,也不需要承担社保,并且如果被派遣员工在用工单位因工作遭受事故伤害的,应该由劳务派遣单位应当依法申请工伤认定,用工单位可以一旁协助。主要由劳务派遣单位承担工伤保险责任,可以和用工单位协商赔偿事项。

 

政策依据:《劳动合同法》第五十九条劳务派遣单位派遣劳动者应当与接受以劳务派遣形式用工的单位(以下称用工单位)订立劳务派遣协议。劳务派遣协议应当约定派遣岗位和人员数量、派遣期限、劳动报酬和社会保险费的数额与支付方式以及违反协议的责任。

 

第四种情形:退休返聘的员工


退休人员返聘分两种情况:

 

1、再任职取得的收入,按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

2、兼职取得的收入,按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税。

 

如果达到法定退休年龄时已累计缴费至国家规定年限,退休后再任职是不需要再缴纳社保。所以无论是按照“工资薪金”还是“劳动报酬”,企业都不需要再考虑要为退休返聘员工缴纳社保的。

 

政策依据:《社会保险法》第二十七条规定:“参加职工基本医疗保险的个人,达到法定退休年龄时累计缴费达到国家规定年限的,退休后不再缴纳基本医疗保险费,按照国家规定享受基本医疗保险待遇;未达到国家规定年限的,可以缴费至国家规定年限。”

 

不过遇到社保问题,目前很多企业流行的做法是这样的:

设置企业风险防火墙,将这部分劳务外包,通过劳务派遣方式,从劳务派遣公司取得发票来列支,这也是目前很多企业流行的做法。


一个是不用操心社保,个税,更为关键的是可以不计入企业工资总额,特别是对于国有企业,工资总额也是必须考虑的因素。



上述临时工的几种情形您都了解了么?合理合法为临时工缴纳社保有助于降低企业的税收风险,注重小问题,避免大风险!那么如何给“临时工”缴纳社保呢?



三、临时工缴纳社保的涉税风险提醒


合理合法为临时工缴纳社保有助于降低企业的税收风险!千万别用这2种方式"规避"社保缴纳,风险很大!


社保入税一直困扰着一些社保缴纳不规范的企业,2019年1月1日开启新的缴纳模式,对不规范的中小企业来说,又将是一大挑战。在社保入税之前,总想找到一些应对的措施与策略,一些不乏“筹划”方案应运而生。


企业千万别挺而走险!


1)用“非全日制”代替“全日制”用工,规避社保,有风险!


业务描述:

企业在经营过程中,难免会用到一些流动性比较大的员工,如:保安、保洁、司机等,由于流动性大,部分企业难免会出现不愿意为员工购买社保的情形。

2019年1月1日开始社保入税,对于这种类型的员工,企业总想规避掉社保,有些企业想通过用“非全日制”代替流动性较大的“全日制”用工,来规避社保缴纳,企业采用这种方式规避社保,也得注意风险。


风险分析:

①从事非全日制工作的劳动者应当参加基本养老保险,原则上参照个体工商户的参保办法执行。

②从事非全日制工作的劳动者可以以个人身份参加基本医疗保险,并按照待遇水平与缴费水平相挂钩的原则,享受相应的基本医疗保险待遇。

③用人单位应当按照国家有关规定为建立劳动关系的非全日制劳动者缴纳工伤保险费。


通过对劳社部发﹝2003﹞12号文相关规定的分析,我们不难发现,非全日制员工,并非不要缴保险,至少得缴纳“工伤保险”,当然这需要符合“非全日制”用工条件。

如果将“全日制”员工按照“非全日制”用工处理,企业还会面临员工向劳动部门投诉的风险。


2)改变员工身份,让“正式员工”变成“临时工”,有风险!


业务描述:


一些特殊的行业,在用工模式上,难免会出现流动性大、成本高、技术低等现象,如:酒店业的保洁人员、餐饮行业的服务人员、物业公司的保洁人员等,对于这些特殊人员,部分企业难免也有些不愿意为员工购买社保,想通过临时工来规避社保缴纳,企业采用这种方式规避社保,也得注意风险。


风险分析:


根据劳办发[1996]238号文第一条规定,关于是否还保留“临时工”的提法问题。《劳动法》施行后,所有用人单位与职工全面实行劳动合同制度,各类职工在用人单位享有的权利是平等的。


因此,过去意义上相对于正式工而言的临时工名称已经不复存在。用人单位如在临时性岗位上用工,应当与劳动者签订劳动合同并依法为其建立各种社会保险,使其享有有关的福利待遇,但在劳动合同期限上可以有所区别。


所以说,想通过临时工来规避社保,几乎也是没有可能。


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